С 2025 года в зависимости от размера доходов адвокатов устанавливаются пять ставок Налога на доходы физических лиц вместо существующих двух:
- 13% — для доходов до 2,4 млн руб. в год; - 15% — от 2,4 млн до 5 млн руб. в год; - 18% — от 5 млн до 20 млн руб. в год; - 20% — от 20 млн до 50 млн руб. в год; - 22% — свыше 50 млн руб. в год.
Начисление подоходного налога производится ежеквартально, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, налоговых вычетов и исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 НК РФ).
Если у адвоката есть налоговый агент, то он предоставляет профессиональный налоговый вычет при расчете НДФЛ. Если агента нет, то оформлять вычет надо самостоятельно при подаче декларации 3-НДФЛ.
Помимо профессионального вычета адвокат вправе применить стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные вычеты, что позволит ему существенно снизить налогооблагаемую базу.
Так с 1 января 2025 года увеличивается размер стандартных налоговых вычетов:
- 1400 ₽ на первого ребенка;
- 2800 ₽ на второго.
- 6000 ₽ на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 ₽ на каждого ребёнка-инвалида или на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Увеличен размер дохода, до достижения которого предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей: вместо 350 000 руб. теперь он составит 450 000 руб.
С 2025 года в списке стандартных вычетов появится вычет за выполнение нормативов Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне», ВФСК ГТО. Сумма вычета за год — 18 000 руб., но при выполнении определенных условий.
Адвокаты определяют налоговую базу по итогам каждого налогового периода, исходя из данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, установленном Минфином РФ (п. 2 ст. 54 НК РФ).
Статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена информацией о размерах фиксированных взносов на ОПС и ОМС в 2025 – 2027 годы.
Адвокаты будут уплачивать страховые взносы в следующих размерах (п. 1.2 ст. 430 НК РФ):
2025 год - 53 658 рублей.
2026 год - 57 390 рублей.
2027 год - 61 154 рублей.
Адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом № 4468-1, в общем случае уплачивают страховые взносы на ОМС в размере 19,8922 процента от указанного совокупного фиксированного размера страховых взносов (п. 1.4 ст. 430 НК РФ, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 04.08.2023 № 427-ФЗ).