С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ. Вместе с тем, если сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб., они освобождаются от исчисления и уплаты НДС в бюджет. Таким освобождением могут воспользоваться и вновь созданные организации (вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели), а также налогоплательщики, реализующие подакцизную продукцию.
Освобождение предоставляется автоматически, уведомлять налоговый орган не нужно. Если в течение календарного года доход превысит 60 млн руб., данное право утрачивается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.
В случае, если установленный предел дохода превышен, налогоплательщик вправе выбрать ставку НДС. Можно сделать выбор в пользу применения общего порядка исчисления и уплаты НДС (ставка 20% или 10% с правом применения вычетов), либо пониженных ставок (5% и 7%). У субъектов бизнеса, использующих ставки 5% и 7%, отсутствует возможность воспользоваться вычетом по НДС по приобретенным товарам, работам и услугам.
По общему правилу НДС необходимо уплачивать равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок - не позднее 28-го числа каждого месяца. Налог уплачивается в рамках перечисления единого налогового платежа. Срок подачи налоговой декларации по НДС - не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом.