Вчера мы провели вебинар совместно с представителями УФНС по Тамбовской области, где ответили на вопросы налогоплательщиков по исчислению и уплате НДС при применении упрощенной системы налогообложения. Делимся ответами на некоторые из обсуждаемых вопросов.
- В каком случае у налогоплательщика УСН с 1 января 2025 не возникает и возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет?
Обязанность не возникает, если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн рублей, следовательно с 1 января обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 ст.145 НК РФ). Если доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей, то с 1 января у налогоплательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.
- Как считать 60 млн рублей доходов налогоплательщику УСН?
Если до 1 января 2025 г., так и после этой даты налогоплательщик применяет УСН, то 60 млн рублей считается по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН. Если в 2024 году ИП применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХНи ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2024 год по обоим применяемым режимам налогообложения.
- Какую ставку НДС вправе применять налогоплательщики УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет?
Налогоплательщик УСН, у которого возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%)или выбрать одну из специальных ставок 5% или 7%. При выборе одной из специальных ставок НДС, при осуществлении отдельных операций, которые облагаются по ставке 0%, налогоплательщики УСН вправе также применять эту ставку.
- Сроки и порядок представления декларации по НДС и уплаты налога?
Декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговый орган исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО. Срок представления декларации по НДС – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
- Нужно ли исчислять и уплачивать НДС в бюджет применяющим УСН организациям, созданным в 2025 году, и физлицам, получившим в 2025 году статус ИП?
Если доходы у применяющих УСН организаций, созданных в 2025, или у физлиц, получивших в 2025 статус ИП, не превышают в 2025 году 60 млн рублей, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет в 2025 у таких организаций и ИП не возникает.
Если же доходы превысили в 2025 году 60 млн рублей, но не превысили 450 млн рублей, то начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения 60 млн рублей, налогоплательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет.
- Условия применения специальных ставок по НДС 5% или 7%? Когда применяется ставка НДС 0%?
Ставка НДС 5% применяется с 1 января 2025 года, в случае, если доходы за 2024 год составили 60-250 млн рублей. Ставка НДС 7% применяется с 1 января, в случае, если доходы за 2024 составили 250-450 млн рублей. Если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн рублей, то ставка НДС 5% применяется в 2025 году с месяца, следующего за месяцем превышения доходов 60 млн рублей до месяца (включительно), в котором доходы превысили 250 млн рублей. Ставка НДС 0% применяется, например, при экспорте товаров и международной перевозке.