Подготовка к Новому году для бухгалтера имеет свои особенности. Ему необходимо выполнить ряд профессиональных обязанностей, чтобы успешно закрыть календарный и финансовый год и подготовиться к новому: рассчитаться с поставщиками, провести все документальные сверки, сдать документацию в архив и многое другое. Вместе с Майей Давыдовой, руководителем учебного центра ООО «Консультант-Юрист», мы хотим напомнить вам о том, что еще нужно успеть сделать бухгалтеру до конца года:
В конце года необходимо оформить приобретение и выдачу подарков сотрудникам и детям; подарков контрагентам; учесть новогодние расходы и проведение корпоратива.
Издайте приказ на выдачу подарков или подарочных сертификатов сотрудникам и их детям. Выдайте их работникам по ведомости под роспись. НДФЛ не начисляйте на подарки до 4 000 рублей в год с учетом НДС. С суммы превышения посчитайте налог и удержите при ближайшей денежной выплате.
Если фирменные подарки-сувениры к Новому году дарить всем (поставщикам, покупателям, то есть неограниченному кругу лиц), то траты на нее можно отнести к рекламным. Главное, чтобы из документов прослеживались «рекламные цели» таких подарков.
Учет трат на праздничное убранство зависит от того, сможете ли вы доказать их экономическую обоснованность или нет. Затраты на приобретение елки и новогодних игрушек в ряде случаев можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как затраты на рекламу, в связи с тем, что зачастую организации при помощи новогоднего оформления витрин стараются привлечь внимание потенциального клиента к себе или к своей продукции (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ). Но в зависимости от конкретной ситуации не исключены споры с контролирующими органами. Таким образом, если компания решит принять к учету спорные новогодние затраты, нужно позаботиться об оформлении всех подтверждающих документов.
Самый большой объем дел, которые нужно успеть сделать до конца года, связан с сотрудниками. В конце года рекомендуется проверить налоговый статус сотрудников. Статус налогового резидента/нерезидента зависит только от времени нахождения физлица в РФ. Гражданство и наличие/отсутствие вида на жительство никакой роли не играют.
На конец года необходимо проверить и привести в соответствие численность иностранных работников. Нужно проверить, какая доля иностранных работников допустима в зависимости от вида деятельности и уволить лишних сотрудников-иностранцев.
В конце года хорошее время посмотреть, какие документы можно подготовить к архивному хранению либо уничтожению.
Учитывая, что с 1 января 2025 года МРОТ составит 22 440 рублей, следует увеличить оклады таким работникам с окладом, приближенным к МРОТ.
Если дата выплаты аванса и зарплаты за декабрь 2024 года приходится на период с 29 декабря по 8 января, то их надо выдать 28 декабря.
Работу в новогодние праздники оформляйте как обычно – получите письменное согласие работника и издайте приказ. Не забудьте оплатить в это время не менее чем в двойном размере либо в одинарном, но с предоставлением отгула.
Чтобы составить отчетность и полностью закрыть отчетный год, необходимо проверить, присутствуют ли в наличии по каждой финансовой операции первичные документы. Если на дату составления отчетности документ от контрагента не поступил, можно сделать проводки по скану датой совершения операции, однако обязательно в дальнейшем представить первичный учетный документ на бумаге. До конца года нужно запросить у контрагентов оригиналы недостающих документов и отразить их в учете.
До 31 декабря необходимо провести инвентаризацию активов и обязательств. До 1 апреля у организаций есть выбор: либо проводить инвентаризацию по действующим Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, либо начать применять ФСБУ 28/2023 досрочно. В рамках этого процесса нужно свериться с контрагентами, составим акты сверки, а также с налоговыми органами.
Последней хозяйственной операцией в году должна стать реформация баланса. Внутренними проводками закрывают все субсчета к счетам 90, 91 и 99. После этого сальдо остается только на субсчете 99.01. Это и есть финансовый результат отчетного года.