11 декабря в Калининградской ТПП на совместном заседании трёх комитетов палаты - по торговле, а по малому и среднему бизнесу и по налогам, тарифам и развитию ОЭЗ - говорили об изменениях налогового законодательства, как малому и среднему бизнесу работать в новых условиях и что важно сделать уже сейчас, в декабре 2024 года
Открывая обсуждение, президент Калининградской ТПП Ф.Ф. Лапин отметил: «Нам бы очень хотелось в преддверии нового года узнать, что нас ждет в 2025 году и когда мы это почувствуем с учетом существенных изменений налогового законодательства».
Также на повестке стоял не менее важный вопрос – основные направления государственной политики в сфере бухгалтерского учета.
О налоговых новациях бизнесу рассказали представители УФНС по Калининградской области.
Налог на прибыль
Начальник отдела камерального контроля № 1 УФНС по Калининградской области М.Б. Гаврюшина рассказала об изменении налога на прибыль.
«Самое существенное – это повышение налоговой ставки с 20 до 25%, - заявила Марина Борисовна. - Отменена нулевая ставка налога для IT-компаний (он составит 5%). Льгот ни у кого не будет, резидентам ОЭЗ тоже гарантии не предоставлены, минфин не подтвердил позицию п.1.ст.6 (дедушкина оговорка) Закона об ОЭЗ. До 6 лет ставка остается нулевой, а с 6 до 12 лет – размер налога на прибыль составит 50% от новой ставки, или 12,5%».
«Несмотря на то, что получено разъяснение Минфина, что это законодательство является отраслевым, а налоговый кодекс выше, мы все сидим и читаем статью одинаково, - не согласился председатель комитета по налогам, тарифам и развитию ОЭЗ М. А. Городков. - В п.1. ст.6 четко написано «при издании федеральных законов, предусматривающих повышение налоговых ставок». Каждый резидент, входящий в зону, оценивает свой проект и его рентабельность, исходя из текущей ставки налогообложения. Думаю, что те резиденты, которые вошли в Зону в 2022 году и считали свою бизнес-модель на основании ставки 20%, вполне могут использовать эту статью («дедушкину оговорку»). Это войдет в наши вопросы губернатору, услышим его позицию. Для существующих резидентов должна оставаться ставки 20%, а те, кто войдут в 2025 году, будут рассчитывать бизнес-модель исходя из ставки 25%».
Как уменьшить налог
«Я хотела бы обратить внимание на федеральный инвестиционный налоговый вычет – введена новая статья НК. Достаточно интересное предложение, интересно будет с ним работать, - обнадежила М.Б. Гаврюшина. - Можно будет уменьшить налоговую ставку».
Федеральный инвестиционный налоговый вычет будет применяться по всей стране в отношении расходов, формирующих основные средства и нематериальные активы.
Федеральный вычет составит не более 50% от совокупности расходов (п. 4 ст. 286.2 НК РФ):
- формирующих первоначальную стоимость ОС и/или амортизируемого НМА - на приобретение (создание, сооружение, изготовление), доставку, доведение до пригодного к использованию состояния;
- на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких ОС и/или НМА (кроме затрат на частичную ликвидацию).
Не вправе применять федеральный инвестиционный налоговый вычет п.10 ст.286.2 НК РФ:
1) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) организации, признаваемые налогоплательщиками - участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
3) кредитные организации;
4) организации, осуществляющие производство подакцизных товаров, указанных в подпунктах 1, 2, 3, 3.1, 5, 16, 17, 23 пункта 1 статьи 181 НК РФ.
«Принимает решение о применении инвестиционного налогового вычета сам налогоплательщик, - Ф.Ф. Лапин призвал обратить внимание на эту возможность и уточнил – эту возможность обязательно нужно указать в приказе по учетной политике на следующий год». (п. 8 ст. 286.2 НК РФ)
Как перейти без проблем
«Я бы хотел обратить внимание всех на то, на чем будут ловить налоговики, - подчеркнул президент Калининградской ТПП. - Самый важный вопрос - это переход. Расходы, которые должны быть учтены во втором полугодии 2024 года, этом налоговом периоде, не должны переходить на 2025 год, уменьшая налоговую базу. Доходы 2025 года нельзя приближать, учитывая их в 2024, а расходы не надо их переносить на 2025 год».
Упрощения для упрощенцев
Начальник отдела камерального контроля специальных налоговых режимов И.Б. Дмитриева рассказала об основных изменениях, касающихся упрощенной системы налогообложения.
По мнению Ирины Борисовны, все такие изменения в пользу налогоплательщиков, потому что увеличивается базовый порог по переходу на УСН, средней численности сотрудников, лимит доходов и лимит остаточной стоимости основных средств. Причем при расчете лимитов остаточной стоимости основных средств не надо учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню правительства.
«При нарушении лимита прекращение применения УСН будет с начала месяца, в который произошло нарушение. На сегодняшний день – с начала квартала», - подчеркнула И.Б. Дмитриева. - Те плательщики, которые хотят с 1 января 2025 года перейти на УСН, должны представить уведомление, где доходы за 9 месяцев 224 года не должны превышать сумму 337,5 млн рублей».
В 2025 году для УСН останутся базовые ставки налогов. Доходы – 6%, доходы, доходы минус расходы – 15%.
Табу на миграцию
Для мигрирующих налогоплательщиков изменяется порядок налогообложения. Если он встал на учет в регионе, где ставка ниже, он будет уплачивать налог по старой ставке в течение трёх лет. Цель – исключить необоснованное перемещение бизнеса в другой субъект.
НДС для УСН
С 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН, будут являться плательщиками НДС.
Начальник отдела камерального контроля НДС №1 М.А. Ночкина рассказала, что освобождены от необходимости платить НДС лишь те предприниматели, чьи доходы не превысят 60 млн рублей. Им не нужно вести книги покупки книги продаж, представлять в налоговый орган декларации по НДС. Освобождение от исчисления и уплаты НДС предоставляется автоматически.
Освобождение от НДС не касается случаев, когда:
· налогоплательщик УСН должен выступить налоговым агентом по НДС;
· налогоплательщик УСН должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран.
Если доходы за 2024 год будут меньше 60 млн рублей и при этом в течение 2025 года сумма доходов превысит 60 млн рублей, но не превысит 450 млн рублей, то начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения 60 млн рублей, налогоплательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Следить за доходами нужно будет ежемесячно, несмотря на то, что декларация по НДС предоставляется ежеквартально.
Если доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей, то с 01.01.2025 у налогоплательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.
«Выбор между применением общеустановленных ставок НДС (20%, 10%, 0%) или специальных ставок НДС (5% или 7%) может быть сделан исходя из структуры затрат налогоплательщика УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, - подчеркнула Марина Анатольевна Ночкина. - Если в основном работаете с организациями, работающими на общей системе налогообложения, стоит выбрать ставку 20%, если с организациями, работающими на УСН, то специальную ставку. Выбор применяемой ставки НДС делается самостоятельно». (В приложении вы найдете презентацию, в которой подробно рассказано как выбрать ставку и как с ней работать).
Важно! Налоговым периодом по НДС является квартал. Это означает, что по окончании каждого квартала необходимо определить сумму исчисленного НДС, которую налогоплательщик УСН должен уплатить в бюджет.
«Выигрыш на короткой дистанции может быть опасен дальше, - предостерёг Ф.Ф. Лапин. - Нужно смотреть стратегию фирмы. Если вы по прибыли ошиблись, у вас изымут прибыль. Обидно? Обидно. За то, что штрафы заплатили. А если ошиблись с НДС, обидно вдвойне, потому что вы его не предъявите никому, вот это страшно. Когда ты не начислял НДС, а у тебя его забрали. Тогда ты ушел в страшные минуса. Нужно расписать все, прежде чем принимать решения и не забывать, что сегодня больше товара идёт из России, с входным НДС»
Как адаптировать бизнес
рассказала руководитель центра оценки квалификаций по профстандарту «Бухгалтер» С.В. Сатина. Напомнив параметры налоговой реформы, она дала несколько советов, в частности, как выбирать ставку НДС.
Итак, по совету Светлана Владимировна, нужно проанализировать свою работу по нескольким параметрам:
- сосчитать доход за 2024 год. Если менее 60 млн рублей, работать по старому;
- если доход более 60 млн рублей, то проверить статью 149НК (облагаются ваши операции НДС или нет);
- если подпали под НДС, нужно запросить данные по ставкам НДС у контрагентов.
А затем нужно обсчитать оба варианта работы – по сниженной ставке или по регулярной.
Важно! Главный критерий выбора – хотите работать с вычетами по НДС или нет (при льготных ставках такого права нет). Если доля вычетов более 70%, выгодно брать регулярную ставку 20%.
Также С.В. Сатина напомнила о том, что с декабря 2024 года введена уголовная ответственность для организаторов «бумажного НДС», усиливается работа по противодействию дроблению бизнеса.
«Упрощенка становится не настолько привлекательной, как была, -резюмировала Сатина. - В налоговой инспекции взят четкий курс, чтобы присматриваться к дроблению и использованию самозанятых».
«История с дроблением - не пугалка из интернета, - поддержала коллегу Е.С. Шедис (руководитель «Бухгалтерского агентства Елены Шедис»). - У нас много компаний, где лежат требования налоговой с доначислениями. Самая большая сумма налога, которую доначислили – 261 миллион рублей. Сейчас придется идти в суды, пытаться что-то доказать, пытаться попасть под амнистию. С дроблением будьте аккуратней».
Завершилось заседание обсуждением основных направлений государственной политики в сфере бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности до 2030 года».
Встретимся снова
До конца декабря Калининградская ТПП планирует организовать круглый стол, посвященный новациям налогового законодательства. В частности, представители налоговых органов обещали рассказать, как поступать с входящим НДС тем, кто находится на упрощенке.
Посмотреть как проходило обсуждение можно здесь: https://rutube.ru/video/d743e9877f9079a2dc361f6f30a38b9d/
Для справки: Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ (ред. от 04.08.2023) "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2023)
Статья 6. Гарантии
(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 230-ФЗ)
1. В случае, если вступают в силу новые федеральные законы, приводящие к изменению налоговых ставок по федеральным налогам (за исключением акцизов, налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации), тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, либо если в федеральные законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации вносятся изменения, которые приводят к увеличению совокупной налоговой нагрузки на резидента (включая установление обязательных платежей или увеличение их размеров) или устанавливают режим запретов и ограничений в отношении осуществляемых резидентом инвестиций по сравнению с совокупной налоговой нагрузкой и режимом, действовавшими в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации на день начала финансирования инвестиционного проекта, такие федеральные законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, а также изменения, внесенные в федеральные законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, не применяются в течение срока реализации инвестиционного проекта в отношении резидента при условии выполнения им требований настоящего Федерального закона.
(в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 569-ФЗ)