26 ноября 2024г.
Эксперты компании «Гарант» подготовили инструкцию по переходу для налогоплательщиков, которых ждет ряд нововведений с 1 января 2025 года. Начинать подготовку следует уже сейчас.
Кто будет платить НДС?
С 1 января 2025 платить НДС, находясь на УСН, придется не всем.
Исполнять обязанности по НДС в полном объеме будут только те организации и ИП, у кого доход за 2024 год превысит 60 млн рублей (письма Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78557, от 06.08.2024 N 03-07-07/73143): исчислять и уплачивать налог, вести книги покупок и продаж, представлять налоговую декларацию.
Не перешагнувшие 60 млн рублей получат автоматическое освобождение от НДС, которое будет действовать только до достижения лимита. У таких налогоплательщиков не будет обязанности извещать о таком освобождении или о том, что доходы за истекший календарный год не превысили 60 млн рублей. Всю необходимую информацию налоговики получат из налоговой отчетности.
НО. Несмотря на освобождение обязанность уплаты НДС сохраняется:
- при выполнении обязанностей налогового агента по НДС;
- при ввозе товаров на территорию РФ как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран.
Автоматическое освобождение от обязанностей плательщика НДС не является правом. Если налогоплательщик, применяющий УСН, подпадающий под освобождение, начнет выставлять счета-фактуры своим контрагентам со ставкой НДС 20%, то в этом случае, как и сейчас, ему придется заплатить НДС в бюджет, представить налоговую декларацию, но это не будет являться основанием для получения вычета НДС, который ему будут предъявлять его поставщики, сообщают эксперты «Гарант».
Освобожденные от уплаты НДС (при применении УСН или ЕСХН) не будут вести и Книгу продаж. По общему правилу, организации и ИП, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, не представляют декларации по НДС.
Освобожденные от уплаты НДС (при применении УСН или ЕСХН) не будут вести и Книгу продаж. По общему правилу, организации и ИП, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, не представляют декларации по НДС
Однако представить декларацию по НДС придется в следующих случаях:
- при исполнении обязанностей налогового агента по НДС;
- при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
Алгоритм подготовки к переходу
Разберем первые шаги, которые нужно сделать в ходе подготовки к переходу. Основным критерием для оценки возникновения обязанности по уплате НДС является величина дохода.
Определяем величину доходов
Величина годового дохода определяется по правилам, которые установлены НК РФ для каждого из налоговых режимов:
- УСН - ст. 346.15 НК РФ и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ;
- ЕСХН - гл. 26.1 НК РФ.
При определении величины доходов не учитываются:
- положительные курсовые разницы;
- субсидии при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
При совмещении налоговых режимов (УСН и ПСН, ОСН и ПСН, ЕСХН и ПСН) доходы суммируются по обоим налоговым режимам.
Отслеживать величину доходов необходимо в течение всего налогового периода. Если по итогам 2024 года величина доходов превысит 60 млн рублей, следующим шагом будет выбор ставки НДС.
Выбор ставки НДС
Организации и ИП, применяющие УСН вправе уплачивать НДС:
- по общим правилам, применяя общие ставки 20% или 10%;
- по специальным «упрощенным» ставкам 5% или 7% (в зависимости от величины дохода).
Уведомлять налоговую о выборе налоговой ставки не нужно. Информация о ней будет указана в декларации по НДС.
Во вложении вы найдете таблице, где представлены все условия по каждому из вариантов.
По общему правилу ставка НДС 0% применяется в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ. Для налогоплательщиков УСН, которые выберут пониженную ставку НДС 5% (или 7%), применение нулевой ставки предусмотрено только в отношении отдельных операций:
- экспорт товаров (в том числе в ЕАЭС);
- международные перевозки товаров;
- транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки.
При применении ставки НДС 0% плательщиками УСН с пониженными ставками право на вычет входного НДС также отсутствует.
Выбор ставки НДС зависит от многих факторов, в частности:
- от вида деятельности налогоплательщика;
- доли экспорта в общем объеме реализации;
- структуры затрат;
- являются ли плательщиками НДС контрагенты налогоплательщика, применяющего УСН.
Выбор ставки НДС немного усложняется, когда речь идет о производственной деятельности, которая, как правило, характеризуется значительной долей материальных затрат, а также затрат, связанных с содержанием и ремонтом оборудования и т.п. И в этом случае применение общеустановленных ставок НДС с правом на вычет НДС может быть выгодно, если поставщики, у которых плательщик УСН приобретает товары, работы, услуги, являются плательщиками НДС.
С налоговой ставкой важно определиться до конца 2024 года. Но если у организации или ИП, применяющих УСН, есть договоры, исполнение обязательств по которым перейдет на 2025 год, то сделать свой выбор необходимо как можно раньше, потому как до конца года по таким договорам необходимо провести соответствующую работу.
В интересах упрощенца - плательщика НДС проинформировать своих покупателей о грядущих изменениях, и по возможности пересмотреть стоимость договоров, заключенных до 01.01.2025, реализация по которым состоится уже в новом году, увеличив ее на соответствующую сумму НДС.
Почему по возможности? Потому что закон не предусматривает, что появление или прекращение у исполнителя (продавца, подрядчика) обязанностей по уплате НДС, равно как и изменение ставки НДС влечет изменение условия договора о цене.
Во вложении к статье ниже вы узнаете:
- Условия применения ставки НДС 0%
- Как выбрать ставку НДС и не ошибиться?
- Работа с длящимися договорами, заключенными до 01.01.2025
- Взаимодействие с контрагентами
- Внесение дополнений в учетную политику
- Что делать с НДС при переходе с общего режима на УСН с 01.01.2025?
- Недоработки нововведения.