Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ, который внес существенные поправки в Налоговый кодекс РФ, частично применяется с сентября 2024 года. Изменения касаются порядка взыскания налоговой задолженности с организаций и ИП, а также уточняются сроки и механизмы работы для налоговых служб.
На основании данного закона запрещается взыскивать налоговую задолженность за счет денежных средств, которые находятся на счетах организаций и индивидуальных предпринимателей, но фактически им не принадлежат. Ранее ограничение по взысканию долга касалось только средств на специальных избирательных счетах и счетах фондов референдума.
Начиная с 8 сентября 2024 года, согласно новым правилам, а именно новой редакции пункта 1 статьи 46 НК РФ, данный запрет будет распространяться на любые банковские счета в отношении сумм, право собственности на которые отсутствует у владельца счета.
Законом также уточняется срок, в течение которого налоговая инспекция может принимать решение о взыскании задолженности. До вступления в силу нового закона такое решение могло приниматься только после истечения установленного в требовании срока, но не позже двух месяцев с его окончания. В том случае, когда решение было принято позднее, оно считалось недействительным и, соответственно, не подлежало исполнению.
Новые правила позволяют принимать решение о взыскании долга в течение двух месяцев после окончания срока, указанного в требовании об уплате налоговой задолженности, или в течение двух месяцев со дня госрегистрации физического лица в качестве предпринимателя, если на дату регистрации ИП имеется неисполненное требование.
Также следует отметить, что внесенные поправки уменьшают число случаев, при которых взыскание долгов по налогам с организаций и ИП возможно только через суд. Так, с 8 сентября 2024 года из перечня исключены случаи взыскания налоговой задолженности, когда обязанность по их уплате возникла в результате проверки сделок между взаимозависимыми лицами.
Кроме того, уточнен порядок взимания долгов за счет имущества физических лиц, не имеющих статуса ИП. Согласно новой редакции пункта 2 статьи 48 НК РФ, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности должно быть принято решение о взыскании долга. Это касается тех случаев, когда размер отрицательного сальдо налогоплательщика превышает 10 000 рублей. Решение нужно будет принять не позднее 1 июля года, на начало которого сумма долга превысила вышеуказанное значение.
При этом ИФНС разрешается рассылать информацию и отправлять решения о взыскании через личный кабинет налогоплательщиков или через портал Госуслуг.