С прошлого года в стране реформировали порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей и самозанятых. В 2024-м также произошел ряд изменений. Узнали, какие особенности уплаты налогов сейчас действуют для этих категорий плательщиков.
Время укрупняться
1 октября вступил в силу Закон «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности». Документ установил обновленную архитектуру предпринимательства. Начали действовать новые перечни видов разрешенной деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. С этого времени некоторые самозанятые не могут дальше работать без регистрации в качестве субъекта хозяйствования.
А что касается применения налога на профессиональный доход при осуществлении самостоятельной профессиональной деятельности, то в соответствии с законодательными изменениями физические лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность, вправе применять налог на профессиональный доход в порядке, предусмотренном главой 40 Налогового кодекса.
— Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности определен приложением 2 к постановлению Совета Министров от 28 июня 2024 года № 457 и вступил в силу с 1 октября 2024 года, – пояснила начальник отдела налогообложения индивидуальных предпринимателей Министерства по налогам и сборамТатьяна Путрик. – Одновременно в приложении к постановлению Совета Министров от 8 декабря 2022 года № 851 определен перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход. Виды деятельности из постановления № 457 не совпадают с определенными перечнем № 851. Статьей 20 Закона «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» определено, что до приведения законодательства в соответствие с ним акты применяются в той части, в которой не противоречат закону.
Таким образом, физлица, осуществляющие виды деятельности, указанные в перечне из постановления № 457, но не поименованные в перечне № 851, с 1 октября 2024 года вправе применять налог на профессиональный доход.
При этом виды деятельности, поименованные в перечне № 851, но не вошедшие в перечень из постановления № 457, не относятся к самостоятельной профессиональной деятельности.
– Соответственно, физические лица не вправе с 1 октября 2024 года применять налог на профессиональный доход в отношении таких видов деятельности, – добавила Татьяна Путрик. – Исключением является ремесленная деятельность и деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, в отношении которой физлица обязаны применять налог на профессиональный доход при отсутствии решений местного исполнительного и распорядительного органа о применении соответствующих сборов.
Что касается сдачи имущества в аренду, то с 1 октября 2024-го необходимо учитывать, что такой вид деятельности вправе осуществлять плательщики налога на профессиональный доход только при условии сдачи одной единицы недвижимого имущества. При сдаче в аренду более одной единицы недвижимого имущества физлицо не вправе применять налог на профессиональный доход с 1 октября 2024 года.
Доходное дело
Придется образовать юрлицо и тем ИП, чей совокупный размер доходов и (или) валовой выручки от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года превысит 500 тысяч белорусских рублей.
Это надо сделать начиная с 1 января календарного года, следующего за календарным годом, в котором образовалось такое превышение. Предпринимательская деятельность, осуществляемая гражданином с нарушением требований, будет считаться незаконной. Но на практике могут возникать разные ситуации.
– Например, ИП – плательщик подоходного налога с физических лиц в 2025-м фактически не осуществляет предпринимательскую деятельность, но в течение года на его расчетный счет продолжают поступать денежные средства за ранее отгруженные товары. При этом ИП не создал юрлицо. Такие доходы на основании представленных налоговых деклараций будут облагаться по ставке, действующей с 1 января 2025 года, – 30 процентов, – уточнила Татьяна Путрик.
Если же ИП создает в упрощенном порядке в рамках нового закона юридическое лицо, то в таком случае он обязан не позднее даты, предшествующей дате госрегистрации коммерческой организации, представить налоговую декларацию за истекший налоговый период или за период с начала текущего налогового периода по день ее представления.
– Налоговое обязательство исполняется, и причитающиеся к уплате пени уплачиваются не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такая коммерческая организация зарегистрирована в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Иные доходы, полученные юрлицом за товары (работы, услуги, имущественные права), ранее отгруженные ИП, подлежат налогообложению созданной коммерческой организацией в порядке и в соответствии с режимом налогообложения, применяемым такой организацией. Таким образом, ИП – плательщик подоходного налога, создавший юрлицо, в отношении доходов, полученных до даты регистрации юрлица, должен представить налоговую декларацию (расчет) как индивидуальный предприниматель. При этом исполнение таких налоговых обязательств будет осуществляться созданным юридическим лицом (правопреемником) не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такое юрлицо зарегистрировано, – пояснила начальник отдела налогообложения индивидуальных предпринимателей Министерства по налогам и сборам. – В отношении доходов от деятельности ИП – плательщика подоходного налога, которые на момент создания юридического лица в адрес ИП не поступили, будут облагаться по мере их поступления с учетом применяемого налогового режима юрлица. Если такие доходы не поступят, то при определении налоговой базы налога на прибыль они учитываются юридическим лицом на последнее число календарного года, в котором имел место переход прав и обязанностей.
Думать о завтрашнем дне
И еще один важный нюанс. Согласно новациям, предусмотренным в законе по вопросам предпринимательской деятельности, в стране появилась новая категория плательщиков, которые обязаны уплачивать взносы в бюджет ФСЗН. Речь идет о самозанятых, уплачиваемых единый налог, ремесленниках, уплачивающих сбор, и плательщиках сбора в сфере агроэкотуризма. Ранее эти граждане добровольно уплачивали взносы. Начиная с 1 октября 2024-го это обязанность.
– Взносы в бюджет фонда уплачиваются в течение года, но не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Это значит, что первый раз они должны будут уплатить взносы в ФСЗН не позднее 1 марта 2025-го за три месяца – октябрь, ноябрь, декабрь, – отметила заместитель управляющего ФСЗНЕкатерина Лихачева. – Взносы уплачиваются из суммы установленного ими дохода, но не ниже, чем из размера минимальной заработной платы, в размере 29 процентов. За месяц взносы составят 181,54 рубля.
От уплаты взносов освобождаются получатели пенсии. Новых плательщиков в ближайшее время проинформируют о постановке на учет в органах ФСЗН.
– Мы наладили взаимодействие с Министерством по налогам и сборам, которое ведет учет этих граждан. Из Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства фонд будет черпать информацию и на основании этих данных автоматически ставить на учет. Всех граждан проинформируем о том, что они поставлены у нас на учет и обязаны уплачивать взнос, – сказала заместитель управляющего ФСЗН. – Никаких дополнительных действий новым плательщикам взносов предпринимать не придется. Единственное – своевременно уплатить взносы в 2025-м и последующие годы.
ТЕМ ВРЕМЕНЕМ
В Палате представителей на рассмотрении находится проект закона Республики Беларусь «Об изменении законов», предусматривающий корректировку Налогового кодекса. В нем найдут отражение ряд мер социального и стимулирующего характера. В первую очередь это продление действия налоговых льгот по налогу на прибыль, земельному налогу и арендной плате за землю для организаций, использующих труд инвалидов, на три года. А также продление льгот по налогу на прибыль, налогу на доходы и подоходному налогу по инвестиционным фондам на пять лет. Еще одна мера – расширение возможности применения стандартного налогового вычета, установленного для молодых специалистов. Законопроектом также предполагается снятие для многодетных семей ограничения в виде одной квартиры при применении имущественного налогового вычета. Кроме того, предусматривается распространение льготы по единому налогу с индивидуальных предпринимателей в виде снижения установленных ставок на 20 процентов на плательщиков-родителей, воспитывающих детей-инвалидов старше 18 лет, которые имеют I или II группу инвалидности. Законопроект содержит и меры по корректировке положений, затрагивающих налоговое администрирование, которые преимущественно направлены на сокращение предоставления информации в налоговые органы, а также ее получение из информационных ресурсов.
Владислав Сычевич, «Рэспубліка», 23 октября 2024 г.