8 августа 2024 года был опубликован Федеральный закон № 259-ФЗ, касающийся реализации Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики.
Законом, в том числе, меняется подход к применению рентного коэффициента при расчете НДПИ для концентратов, содержащих в разных соотношениях платину и золото. Теперь в отношении всех концентратов, содержащих драгоценные металлы, применяется рентный коэффициент равный 1. Это закреплено в пункте 57 статьи 2 Федерального закона № 259-ФЗ. Изменения вступают в силу с 1 октября 2024 года.
В Свердловской области исторически разрабатываются россыпные месторождения драгоценных металлов с различным содержанием металлов платиновой группы и золота. Результатом добычи является концентрат, содержащий в разных соотношениях металлы платиновой группы и золото.
В 2021 году были изменены подходы к применению рентного коэффициента и определено, что сумма НДПИ рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку налога и рентный коэффициент. Экономический смысл введения рентного коэффициента – обеспечение баланса маржинальности добычи разных полезных ископаемых. Добытый концентрат был определен в качестве объекта налогообложения. В отношении концентрата, содержащего золото и платину, установлена налоговая ставка 6%, рентный коэффициент 1. Но налоговые органы считали, что в отношении содержащейся в концентратах платины должен применяться рентный коэффициент 3,5, рассматривали в качестве объекта налогообложения содержащиеся в нем чистые металлы, а не концентрат, как это было определено в Налоговом кодексе. В результате, для платиновых концентратов налоговая ставка выросла до 22,75% от выручки!
Работы по добыче россыпей металлов, являются очень затратными, требуют получения соответствующей лицензии, оформления договоров аренды лесных участков, проведение специальных технических работ и работ по рекультивации мест разработки. Себестоимость отработки россыпей, содержащих металлы платиновой группы и золота одинакова, но цена золота существенно превышает цену платины. (например, на 14.08.2024 учетные цены ЦБ РФ составляют: золото – 7301,23 руб./грамм; платина –2794,26 руб./грамм).
Проблема экономически необоснованного налогового бремени недропользователей из-за правовой неопределенности в применении рентного коэффициента 3,5 при расчете НДПИ для концентратов, содержащих платину и золото, носила системный характер. Целый ряд недропользователей, добывающих платину, заявляли о возможном отказе от лицензии, либо заморозке проектов, связанных с добычей концентратов, содержащих металлы платиновой группы.
По предложению свердловского Уполномоченного проблема обсуждалась на заседаниях регионального Инвесткомитета, совета по развитию МСП. Необходимость ее решения поддерживалась Главой региона, от Свердловской области было направлено обращение в Минфин РФ.
В качестве системной проблема была включена в Ежегодный доклад Уполномоченного по итогам деятельности в 2023 году. В течение прошлого года работа по ее урегулированию велась Уполномоченным при Президенте РФ во взаимодействии с Минфином РФ, Елена Артюх принимала участие в подготовке обоснования и рабочей встрече в Минфине. Уполномоченный совместно с сотрудниками Аппарата и экспертами помогал недропользователям в формировании правовой позиции для защиты в суде.
Предложенный в Федеральном законе № 259-ФЗ подход к применению рентного коэффициента при расчете НДПИ полностью учитывает предложения предпринимательского сообщества, государственных правозащитников и органов власти; согласуется со сложившейся судебной практикой.
Введение рентного коэффициента равного 1 для расчета НДПИ в отношении всех видов концентратов обеспечивает экономически обоснованный размер налога для широкого круга недропользователей, осуществляющих свою деятельность в Свердловской области.