Налоговый вычет представляет собой уменьшение суммы налогооблагаемого дохода или возврат части ранее уплаченного налога НДФЛ в определенных случаях, согласно законодательству РФ. При этом право на налоговые вычеты возникает только у налоговых резидентов России.
Налоговые вычеты делятся на виды в зависимости от их целей. Различаются и размеры с условиями их применения.
В марте 2024 года были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ. Вступил в силу Федеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ, который расширил перечень налоговых вычетов по НДФЛ.
Важно отметить, что данный закон имеет обратную силу и будет применяться к договорам, заключенным с 1 января 2024 года.
Так, введена новая статья 219.2 НК РФ, которая предусматривает четыре налоговых вычета по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан:
- на добровольные взносы по негосударственному пенсионному обеспечению;
- на сберегательные взносы по договорам долгосрочных сбережений с негосударственным пенсионным фондом (НПФ). Срок вложений – не менее 10 лет;
- на суммы, внесенные на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый с 1 января 2024 года;
- на сумму положительного финансового результата от операций на этом счете.
Договор на ведение ИИС должен действовать не менее 10 лет.
При этом следует отметить, что новый закон не отменяет уже действующие налоговые вычеты по НДФЛ в отношении ИИС, которые были открыты до 31 декабря 2023 года. Предусмотрены условия по трансформации таких ИИС, а также поэтапное увеличение минимального срока их владения. Например, для ИИС, открытых в период с 2024 по 2026 год, минимальный срок будет составлять 5 лет, а в дальнейшем будет увеличиваться на один год до достижения 10-летнего периода. Аналогичный переходный период будет применяться в отношении сбережений по договорам с НПФ.
В настоящее время имеются два варианта получения налогового вычета:
- по истечении календарного года (не более чем за 3 предыдущих года). Предполагается подача в налоговую инспекцию декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов или электронная отправка заявления в упрощенном порядке через личный кабинет. При этом сумма вычета будет перечислена на счет налогоплательщика;
- в течение календарного года, в котором были понесены расходы. Для того чтобы воспользоваться вычетом, потребуется обратиться к своему работодателю, написать заявление и приложить документы для подтверждения права на вычет налоговому органу. В этом случае при выплате заработной платы у сотрудника не будут удерживать НДФЛ до тех пор, пока он не реализует свое право на вычет в полном объеме.
Важно отметить, что в отношении налогового вычета на долгосрочные сбережения работник может запросить вычет напрямую у работодателя до завершения налогового периода только в случае, если из зарплаты сотрудника удерживаются пенсионные и сберегательные взносы и работодатель перечисляет их в негосударственный пенсионный фонд. Изменения вступают в силу поэтапно, с возможностью применения вычета к определенным видам сбережений, начиная с 1 января 2024 года, и применением налогового вычета по пенсионным взносам в НПФ с 1 января 2025 года.
На вышеперечисленные вычеты будет действовать лимит в размере 400 000 рублей в год.
Следует отметить, что размер вычета зависит от двух факторов: от ставки налога НДФЛ, а также от суммы взносов в негосударственный пенсионный фонд и пополнений инвестиционного счета. Для получения налогового вычета на долгосрочные сбережения необходимо ежегодно пополнять индивидуальный счет или перечислять средства в фонд, при этом суммируются все взносы в НПФ и на пополнение ИИС для определения размера вычета. Максимальная величина возврата за год напрямую зависит от ставки уплаченного налога НДФЛ: 13 % или 15 % – и составляет 52 000 или 60 000 рублей соответственно.