Какие существуют виды налогов в Китае? Как осуществляется налоговый контроль в поднебесной? Какие санкции может накладывать сотрудники налоговой службы Китая
Китайская Народная Республика — это страна со своей самобытной многовековой историей, философией и сложным путем экономического развития. Китайская Народная Республика — это страна со своей самобытной многовековой историей, философией и сложным путем экономического развития.
За последние 30 лет, благодаря многочисленным реформам и политике «открытости», Китай смог добиться высоких показателей экономического роста и стать вторым государством по уровню экономического благосостояния в мире.
В Китае действует модель смешанной экономики, что подразумевает предпринимательскую свободу и способствует развитию частного капитала. Благодаря данной финансовой системе наравне с эффективным налоговым администрированием, доход государственного бюджета от налоговых поступлений находится на уровне 85%.
Налоговая система Китая является одним из столпов финансовой устойчивости, обеспечивая социальную стабильность и благоприятный инвестиционный климат.
Налоговое администрирование
Налоговая система Китая базируется на принципе единства нормативно-правовой базы. Это означает, что подход к налогообложению един для всех налогоплательщиков во всем экономическом пространстве государства и все законодательные положения о налогах и сборы устанавливаются централизованно.
Структура налогового администрирования КНР представлена государственными и негосударственными учреждениями.
Государственные органы, в состав которых входят Всекитайское собрание народных представителей, Государственный совет и Министерство финансов разрабатывают налоговое законодательство и осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства.
Проведение налоговых проверок возложено на налоговые инспекции- специальные подразделения, созданные при государственных органах. Налоговые инспекции Китая организованы на всех территориальных уровнях: от инспекции при налоговых управлениях уездной ступени (городских районов) до Инспекционного управления при Главном государственном налоговом управлении КНР — ведомство, обладающее полномочиями государственного уровня в сфере налогообложения.
Негосударственные учреждения, в свою очередь представлены налоговыми консультантами, бухгалтерскими фирмами и другими коммерческими структурами, оказывающих профессиональное сопровождение и консультирование в вопросах налогообложения.
В совокупности, государственные и негосударственные организации обеспечивают эффективное функционирование налоговой системы в Китае. Сотрудничество между ними позволяет создать прозрачную систему налогообложения и благоприятную среду для бизнеса, обеспечивая соблюдение налоговых обязательств со стороны налогоплательщиков.
Виды налогов в Китае
В настоящее время налоговая система Китая включает в себя 25 видов налогов, которые разделены на восемь групп и отличны между собой по объекту налогообложения, в том числе по видам и источникам дохода, характерам сделок и категориям собственности.
Среди них можно выделить основные:
- Налог на добавленную стоимость (НДС) — основной налог на товары и услуги;
- Налог на прибыль предприятий — налог с прибыли, полученной предприятиями и организациями;
- Налог на доходы физических лиц — налог с доходов физических лиц, полученных от зарплаты, процентов, дивидендов, аренды и других источников;
- Налоги специального назначения — налог на поддержание городского строительства, налог на инвестиции в недвижимость, налог на занимаемые пахотные угодья, налог на передачу оцениваемой недвижимости.
Как и в Российской Федерации, система налогообложения Китая дифференцирует налоговые поступления по уровням бюджета. Особое место занимают центральные и местные налоги. Центральные налоги управляются Государственным налоговым управлением, а местные налоги — местным Правительством провинциального уровня и Государственным налоговым управлением.
Кроме того, существуют смешанные налоги, которые подчинены как центральным, так и местным бюджетам. Например, к ним относится НДС и корпоративный налог на прибыль, поступления от которых распределяется между центральным и местными уровнями бюджета.
Корпоративный налог на прибыль
Начиная с 2008 года, налог на прибыль организаций представляет собой отдельный элемент в системе налогообложения КНР. Он не является частью единой системы, но подчиняется действующим законам и требованиям. Это касается как отечественных, так и зарубежных юридических лиц и основывается на законе от 16.03.2007 года «О налоге на прибыль предприятий».
Плательщиками налога являются резиденты и нерезиденты Китая. К резидентам относятся компании, зарегистрированные в КНР, а также компании, зарегистрированные в регионах, находящихся под контролем Китая. Для них объектом налогообложения признается «общая прибыль», то есть доходы, полученные как на территории Китая, так и за ее пределами. Для компаний-нерезидентов объектом налогообложения признаются доходы, полученные только на территории Китая. Налоговым периодом в обоих случаях считается календарный год.
Стандартная ставка налога на прибыль в Китае составляет 25%. Однако для предприятий, попадающих под критерии малого-среднего предпринимательства (МСП), действует пониженная ставка в 20%. Критериями отношения к МСП является численность сотрудников и стоимость активов- для непромышленных организаций численность менее 300 человек и стоимость активов менее 100 млн. юаней (прим. 1 259 380 000 руб.), для промышленных — менее 100 человек и стоимость активов менее 300 млн соответственно.
Налог на добавленную стоимость
Налогом на добавленную стоимость (НДС) в Китае облагаются организации и физические лица, осуществляющие реализацию товаров, работ и услуг (ТРУ), а также импорт. НДС начисляется на общую стоимость реализации с возможностью его возмещения при приобретении ТРУ.
Также, обязанность по уплате НДС возникает при совершении операций:
- Реализация движимого имущества;
- Продажа промышленных товаров для сельского хозяйства;
- Поставка электричества, газа и отопления;
- Продажа удобрений;
- Реализация банками фьючерсов, золота и серебра;
- Финансовый лизинг.
Сделки с недвижимым имуществом и нематериальными активами освобождены от уплаты НДС. Освобождены от НДС реализация сельскохозяйственной и медицинской продукции, антикварных книг и подержанных вещей.
Стоит отметить особый порядок налогообложения транспортных услуг, связанных с реализацией произведенного товара. Например, если организация- производитель осуществляет доставку своего товара в торговые точки, то услуги по транспортировке будут облагаться НДС. В противном случае, если доставку осуществляет третье лицо, то логистические услуги будут облагается только предпринимательским налогом.
В 2024 году в Китае действует трехуровневая система ставок НДС, которая зависит от типа товаров и услуг:
- 13% — стандартная ставка;
- 9% — ставка для товаров относящихся к научной, технической, культурной, творческой и информационной отраслям;
- 6% — ставка для продуктов питания, табачных изделий, книг, газет и пр.
Также установлены льготные ставки НДС:
- 0% для экспортируемых товаров;
- 3% для МСП;
- 10% для товаров относящихся к аграрному сектору.
Механика возмещения «входного» НДС в Китае также имеет отличительную особенность. По общему правилу, возмещение производится в неполном объеме, однако особо поддерживаемые государством отрасли, такие как автомобилестроение, могут получить возмещение НДС в полном объеме. Доля возмещения «входного» НДС зависит от категории ТРУ и может варьироваться по усмотрению налогового органа в течение года.
Налоговый контроль
Как и Россия, Китай является активным участником цифровизации, внедряя в систему налогового контроля цифровые платформы, системы электронного документооборота. В настоящее время 96% налоговых вопросов и 99% налоговых деклараций обрабатываются онлайн. Расширение бесконтактных услуг и применение интеллектуальных функций позволяют не только упростить процедуру сдачи отчетности и снизить вероятность ошибок, но и улучшает эффективность налогового контроля в целом.
Благодаря цифровизации и оптимизации администрирования, фокус налоговой политики КНР сместился на проблему контроля правомерности применения налогоплательщиками налоговых льгот и отслеживания торговых операций с оффшорными компаниями.
Примечательно, что налоговые инспекции наделены полномочиями в одностороннем порядке корректировать налоговые обязательства компаний при выявлении свидетельств о их намерении в уклонении от уплаты налогов. Для повышения эффективности выявления нарушений и уменьшению административных издержек, местные налоговые инспекции могут делегировать часть полномочий друг другу.
Согласно действующим правилам, налоговые инспекции обязаны разрабатывать ежегодные планы проверок. В план проверок могут быть включены организации по целенаправленной инициативе, так и случайному отбору из базы налогоплательщиков. Налоговые инспекции могут инициировать проверку по предписанию на основе несоответствия финансовых показателей или полученной информации от других контролирующих органов.
При проверке, налоговый орган изучает бухгалтерскую документацию, финансовую и налоговую отчетность налогоплательщика, а также другие документы, которые могут быть связаны с установлением налоговых обязательств. При необходимости, налоговая инспекция может быть провести обследование места производства, инвентаризацию товаров, а также запрашивать информацию о финансовых операциях на банковских счетах проверяемого налогоплательщика.
Санкции за нарушение налогового законодательства
Несмотря на высокий уровень налогового контроля и жесткую систему привлечения к ответственности, борьба с налоговыми преступлениями по-прежнему остается актуальной проблемой в Китае.
Ответственность за налоговые правонарушения установлена Уголовным законом Китая, среди которых наиболее существенными являются наказания в следующем составе:
Уклонение от уплаты налогов (ст. 201 УК КНР). При уклонении от уплаты налогов в крупном размере, налогоплательщик привлекается к ответственности в виде лишения свободы на срок от 3 до 7 лет, а также штрафом. Сумма крупного размера не установлена законодательными нормами и определяется индивидуально в зависимости от уровня социально-экономического благосостояния региона.
Уклонение от взыскания налоговой задолженности (ст. 203 УК КНР). В случае, если сумма налоговой недоимки составляет от 10 000 до 100 000 юаней, налогоплательщику грозит лишение свободы сроком до 3 лет и (или) штрафом в размере от 100% до 500% от суммы недоимки. Если сумма неуплаченных налогов превышает 100 000 юаней, назначается штраф в размере от 100% до 500% от суммы недоимки и лишение свободы на срок от 3 до 7 лет.
Неправомерное возмещение налогов при экспорте (ч. 1 ст. 204 УК КНР) и Незаконный возврат налогов (ч. 2 ст. 204 УК КНР). В случае, если налогоплательщик неправомерно возместил сумму от 50 000 до 500 000 юаней, ему грозит лишение свободы сроком до 5 лет и наложение штрафа в размере от 100% до 500% от суммы незаконно полученного возмещения, при незаконном возмещении от 500 000 до 2 500 000 юаней -лишение свободы на срок от 5 до 10 лет и штрафом от 100% до 500% от суммы незаконно полученного возмещения. Если сумма незаконно полученных средств превышает 2 500 000 юаней — лишение свободы на срок от 10 лет или пожизненное лишение свободы.
Стоит отметить, что в Китае действуют отдельные положения относительно неправомерных действий должностных лиц и ответственность положения ответственности к данным лицам отнесены в отдельную главу.
Так, статья 404 УК КНР устанавливает, что злоупотребление должностным лицом своих полномочий, в том числе причинение ущерба бюджету в составе налоговых поступлений, привлекается к ответственности в виде лишения свободы на срок до 5 лет, при особо серьезном ущербе- на срок свыше 5 лет.
Налоговые споры на примере технологической компании со штаб-квартирой в Китае
Компания, занимающаяся производством оборудования для майнинга, была оштрафована китайскими властями на $3,6 миллиона за нарушения налогового законодательства. Под наблюдение попало дочернее подразделение компании. Организация была оштрафована за неуплату подоходного налога сотрудников. Сумма недоимки составила 16,6 миллиона юаней (около $2,4 миллиона), и компанию уведомили о задолженности еще в августе прошлого года. Однако, до сих пор Bitmain не погасила эту сумму, что привело к наложению санкций. Журналист из Китая, отметил, что местная налоговая служба ужесточила контроль за криптовалютным сектором, и, скорее всего, штрафы не ограничатся только этим случаем.
В 2021 году компания объявила о перерыве в поставках оборудования для майнинга на материковый Китай. Несмотря на запрет, в Китае продолжают функционировать «фермы» для майнинга, но в тайне от властей. Некоторые признаки, включая поддержку криптовалютных проектов в Гонконге, указывают на то, что Китай может изменить свое отношение к цифровым активам в будущем
Заключение
Налоговое законодательство Китая представляет собой достаточно гибкую систему, учитывающую территориальные и экономические особенности государства. Строгий контроль за соблюдением налогового законодательства и рост качества администрирования позволяет стабильно улучшать экономическое благосостояние страны. Тем ни менее, по-прежнему остается актуальный вопрос о выявлении налоговых нарушений, в том числе со стороны должностных лиц.
На сегодняшний день КНР обладает существенными цифровыми ресурсами, что позволяет им ежегодно совершенствовать механизмы контроля, повышать эффективность сбора налоговых платежей и формировать прозрачную и справедливую налоговую политику для всех участников предпринимательского сектора.