Парламент Кипра проголосовал 30 июня за введение новых требований к документации по трансфертному ценообразованию* для налоговых резидентов Кипра и для постоянных представительств (permanent establishments) компаний, не имеющих такого статуса. Изменения вступили в силу с 1 января 2022 года.
В основу трансфертного ценообразования положен принцип независимости сторон, что помогает достичь справедливого и пропорционального распределения прибыли между вовлеченными лицами для снижения налоговой нагрузки.. Принцип независимости сторон предусматривает, что сделки между связанными сторонами должны осуществляться на условиях, не отличающихся от условий, применяемых в сделках между несвязанными сторонами.
В этой статье перечисляются основные положения нового закона.
750 ТЫС ЕВРО И ВЫШЕ
Под новые правила попадают все виды сделок между связанными сторонами объемом более 750 000 евро на каждую категорию транзакций.
Речь идет о таких сделках, как распределение товаров, предоставление и получение услуг, передача и лицензирование нематериальных активов, финансовые операции и другие виды сделок.
ПРИНЦИПЫ ОЭСР
Документация должна быть подготовлена в соответствии с руководящими принципами ОЭСР по трансфертному ценообразованию.
Впервые руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для мультинациональных предприятий и налоговых администраций представлены в 1979 году. Последняя редакция, выпущенная в январе 2022 года, объединяет все предыдущие руководящие принципы. В 2020 г. ОЭСР обновила руководство по трансфертному ценообразованию в отношении финансовых сделок (доступно на русском языке), важное с точки зрения глобального деофшоризационного плана ОЭСР по предотвращению размывания налоговой базы и вывода прибыли (Base Erosion and Profit Shifting - BEPS).
25% - МИНИМАЛЬНЫЙ ПОРОГ
Определение понятия «связанные стороны» (взаимозависимые налогоплательщики) вводит минимальный порог отношений в 25%.
ОТДЕЛЬНЫЙ ФАЙЛ ПО ГРУППЕ КОМПАНИЙ
Если кипрская компания принадлежит к группе с консолидированным доходом, превышающим 750 млн евро, то группе также следует подготовить основной файл.
ДОГОВОРИТЬСЯ МОЖНО ЗАРАНЕЕ
Можно заключать предварительные соглашения о ценообразовании (как двусторонние, так и многосторонние). Такие соглашения заключаются между налогоплательщиком и налоговой администрацией с целью фиксации цен, или методов и принципов их определения, в случаях, когда в сделке участвуют связанные стороны.
СРОК – 15 МЕСЯЦЕВ
Крайний срок подготовки документации по трансфертному ценообразованию составляет 15 месяцев с конца отчетного года. Например, крайний срок для 2022 налогового года будет 31 марта 2024.
ИНФОРМАЦИЯ ПО ЗАПРОСУ
Документация по трансфертному ценообразованию должна быть подана в Налоговый департамент Кипра по запросу в течение 60 дней с момента получения такого запроса.
ПРИМЕНЯТЬ НУЖНО СЕЙЧАС
Налогоплательщики, затронутые изменениями, должны заблаговременно понять влияние новых правил документации по трансфертному ценообразованию на свою деятельность. В случае возникающих рисков увеличения долговой нагрузки важно пересмотреть свою политику трансфертного ценообразования и корпоративные соглашения, согласовать функции, выполняемые каждой стороной с целью обеспечения соблюдения новых правил и избежания дополнительных налогов и штрафов в случае будущего аудита.
*ЧТО ТАКОЕ ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ?
Трансфертная цена – это цена, устанавливаемая в хозяйственных операциях между различными подразделениями единой компании или между участниками единой группы компаний (взаимозависимыми налогоплательщиками).
Трансфертное ценообразование – деятельность по установлению цен между такими компаниями. Трансфертные цены позволяют перераспределять общую прибыль в пользу лиц, находящихся в странах с оптимальными налоговыми режимами.
государствах с более низкими налогами. Это наиболее простая и распространенная схема минимизации налоговых платежей.
Христакис Христу
управляющий партнер,
TP & Tax Minds
Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.