Декларация по НДС: новый бланк в 2021 году

@PPT

Налоговая декларация по НДС — стандартная квартальная отчетная форма, которую заполняют плательщики налога на добавленную стоимость. Сдать отчет за 2-й квартал 2021-го нужно до 26 июля 2021 года.

Содержание

    Форму отчета по НДС за 3-й квартал 2021 года изменили

    Федеральная налоговая служба запустит с 01.07.2021 систему прослеживаемости товаров, введенную Федеральным законом от 09.11.2020 №371-ФЗ. В связи с этим потребовались изменения в разделы 8–11 декларации и в формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, и в порядок их заполнения. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж дополнили показателем «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях».

    ВАЖНО!

    Декларацию по НДС за 3-й квартал 2021 года обязательно сдавать по новой форме. Действующая форма декларации по НДС за 2 квартал 2021 года не изменилась, отчитываются в ней.

    ФНС ввела новый бланк Приказом от 26.03.2021 №ЕД-7-3/228@. Изменились штрих-коды. В разделе 8 больше нет строки 150 для номера таможенной декларации, вместо нее добавлены строки 200–230 для прослеживаемых товаров. Аналогичные изменения внесли и в другие разделы.

    Что изменилось в отчете в 2021 году

    ФНС России изменила форму декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок ее заполнения и форматы предоставления отдельных документов в электронном виде. Новая форма по КНД 1151001 применяется начиная с отчетности за 1-й квартал 2021 года. Главные изменения в отчетности по НДС:

    • новые штрихкоды;
    • с титульного листа удалено поле для указания кода по ОКВЭД;
    • новые строки в разделе 1 — для информации в связи с соглашением о защите и поощрении капиталовложений;
    • новые коды операций для передачи недвижимости в казну РФ и в собственность РФ для организации и проведения научных исследований в Антарктике;
    • изменился код операции для IT-сферы.

    Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2021 году

    В соответствии с п. 5 ст. 174 и пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, по НДС отчитываются:

    • организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы: им нет смысла беспокоиться, как сделать отчет по НДС, для них этого отчета не существует);
    • налоговые агенты;
    • посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

    От обязанности отчитываться по НДС избавлены организации и ИП на специальных системах налогообложения — УСН, ПСН, ЕСХН, которые не являются плательщиками НДС. Для организаций, совокупный доход которых не превышает 2 млн рублей без учета налога на добавленную стоимость, предоставление отчета необязательно. Доход суммируется за три квартала, предшествующих отчетной дате (п. 5 ст. 174 НК РФ).

    Нулевой отчет по НДС не сдают налогоплательщики, которые не вели финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде и не пользовались денежными средствами на своих расчетных счетах.

    Сдают декларацию по месту учета фирмы или регистрации места жительства ИП исключительно в электронном формате. Предоставление на бумаге этого отчета больше не предусмотрено.

    Для заполнения декларации 6-НДФЛ используйте бесплатно инструкцию от экспертов КонсультантПлюс. В ней подробно разобрано заполнение каждого раздела.

    Срок сдачи в 2021 году

    В 2021-м сроки сдачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость установлены:

    Период — отчетный квартал

    Последний срок сдачи

    1-й квартал 2021 года

    26 апреля (перенос с 25.04 — воскресенья)

    2-й квартал 2021 года

    26 июля (перенос с 25.07 — воскресенья)

    3-й квартал 2021 года

    25 октября

    4-й квартал 2021 года

    25 января 2022 года

    В 2021-м две конечных даты направления декларации в органы ФНС выпали на выходные и перенесены на ближайшие понедельники. С учетом переноса срок сдачи декларации НДС за 2 квартал 2021 года — 26.07.2021. 25.07 — воскресенье.

    Форма декларации

    Приказом ФНС №МВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции от 09.11.2020 утвержден порядок заполнения декларации по НДС, во 2-м квартале ее надо заполнять с учетом внесенных изменений.

    Действующая налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2021 год состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

    ВАЖНО!

    С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя.

    Но в особых случаях бумажная отчетность по налогу на добавленную стоимость все же сдается. Предусмотрено составление декларации по НДС в бумажном варианте:

    • налоговыми агентами — неплательщиками НДС (спецрежимники) или получившими освобождение от его уплаты;
    • организациями и ИП — неплательщиками НДС или получившими освобождение от его уплаты, если одновременно выполняются следующие условия:
      • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
      • число работников не больше 100;
      • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
      • не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

    Освобождение от обязанностей уплачивать налог есть возможность получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн рублей.

    Общие правила подготовки отчета

    Следуйте таким правилам:

    1. Используется только утвержденная форма декларации по НДС, как в примере заполнения. При сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере, распечатывайте ее только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером.
    2. В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
    3. Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасывайте.
    4. Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами черного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New, размер 16–18).

    Пошаговая инструкция по заполнению декларации по НДС в 2021 году

    Наша инструкция для чайников состоит из пяти шагов. В ней мы в деталях рассмотрим правила заполнения декларации, начиная с титульного листа.

    Шаг 1. Титульный лист

    Заполнение декларации по НДС

    Заполняем так:

    1. ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они дублируются на каждом листе документа.
    2. Номер корректировки при сдаче первичной декларации — 000.
    3. Код налогового периода для 2-го квартала — 22. Остальные коды такие: 21 — 1-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие.
    4. Отчетный год — 2021.
    5. Каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырехзначный код, его можно узнать, обратившись в ИФНС. Первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Декларация по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2021 года сдается в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика.
    6. Налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды — в приложении 3 Приказа ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014:

    116

    По месту учета ИП

    213

    По месту учета организации — крупнейшего налогоплательщика

    214

    По месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

    215

    По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

    216

    По месту учета правопреемника — крупнейшего налогоплательщика

    227

    По месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета

    231

    По месту нахождения налогового агента

    250

    По месту учета налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции

    331

    По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

    Например, ООО «PPT.ru» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, проставляет код 214.

    ВАЖНО!

    В новой декларации код ОКВЭД не предусмотрен.

    Вот краткая пошаговая инструкция для чайников по декларации НДС за 2-й квартал 2021 года:

    • название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа, пропуская между словами одну ячейку;
    • код вида экономической деятельности из бланка исключен;
    • номер телефона;
    • число страниц — ООО «PPT.ru» сдает декларацию за 2-й квартал 2021 года на 18 листах;
    • внизу титульного листа вписывают Ф.И.О. налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

    Шаг 2. Раздел 1

    Образец заполнения раздела 1 декларации по НДС

    Построчно:

    • в строке 010 раздела 1 декларации ставят код ОКТМО;
    • 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ, действующие КБК по НДС 2021-го найдете здесь;
    • 030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ, это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включенным НДС лицами, не являющимися его плательщиками или освобожденными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению; ООО «PPT.ru» это поле заполняет прочерками;
    • 040 — итоговое значение раздела 3 декларации;
    • 050 — сумма итоговых значений из разделов 4–6 декларации;
    • строки 060–080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «По месту учета» — код «227»).

    Обратите внимание, что такое признак СЗПК в декларации по НДС в новой редакции:

    • «1» — указывают налогоплательщики, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений в РФ, предусмотренное Федеральным законом от 01.04.2020 №69-ФЗ;
    • «2» — все остальные налогоплательщики.

    Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «PPT.ru» этот раздел пропускает.

    Шаг 3. Раздел 3

    Разберем построчно порядок заполнения:

    • 010–040 — налоговая база за отчетный квартал 2021 года. ООО во 2-м квартале реализовало товар, который облагается по ставке 20%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС), в остальных полях ставятся прочерки;
    • 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров;
    • 080–100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
    • 105–109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом;
    • 110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3 декларации);
    • 120–185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 протокола по экспорту и импорту);
    • 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120–180);
    • 200 — итоговая сумма налога к уплате за 2-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190;
    • 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3. Строка заполняется, если разница отрицательная.

    Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчетном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ и по предоплате товаров длительного цикла изготовления.

    Шаг 4. Раздел 8

    Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. Организация вправе вычесть НДС, который предъявлен продавцом-контрагентом и включен в выставленный счет-фактуру, из общей суммы к уплате.

    Построчно:

    • 001 — прочерк, так как декларация первичная; заполняется только при подаче уточняющей формы;
    • 005 — номер операции в книге покупок;
    • 010 — код вида операции по книге покупок; в приведенном случае указан код 01;
    • 020 — номер счета-фактуры, предъявленного продавцом;
    • 030 — дата составления счета-фактуры;
    • 040–090 — заполняются при исправлении счета-фактуры или выставлении корректировочного счета;
    • 100 — номер документа об оплате;
    • 110 — дата составления платежного поручения;
    • 120 — дата принятия товара на учет;
    • 130 — ИНН и КПП продавца;
    • 140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
    • 150 — номер таможенной декларации вписывают только при ввозе товара из других стран; ставим прочерки;
    • 160 — расчет с продавцом производился в российской валюте;
    • 170 — стоимость покупки по счету-фактуре вместе с налогом;
    • 180 — сумма налога в рублях;
    • 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок.

    Шаг 5. Раздел 9

    Часть 9 отчета включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.

    Раздел 9 по первой операции

    Построчно:

    • 001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточняющей декларации);
    • 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
    • 010 — код вида операции в книге продаж;
    • 020 — номер выставленного счета-фактуры;
    • 030 — дата счета-фактуры;
    • 035 — регистрационный номер таможенной декларации;
    • 036 (новая строка) — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в Товарной номенклатуре ЕАЭС;
    • 040–090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счета-фактуры;
    • 100 — ИНН и КПП покупателя.

    Построчно продолжение раздела 9:

    • 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
    • 120–130 — номер и дата документа об оплате;
    • 140 — код валюты;
    • 150–160 — стоимость продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях, строку 150 не заполняем;
    • 170–190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20%, 18%, 10% и 0%); все операции раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;
    • 200–220 — сумма НДС по ставкам 20%, 18% и 10% и стоимость продаж, освобожденных от уплаты налога.

    Раздел 9 по второй и последующим операциям почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Алгоритм по внесению данных в этом разделе аналогичен по всем последующим операциям, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

    Итоговые показатели раздела 9

    Построчно:

    • 230 — общая стоимость продаж по ставке 20% без учета НДС;
    • 235 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учета НДС;
    • 240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
    • 250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
    • 260 — налог по ставке 20%;
    • 265 — налог по ставке 18%;
    • 270 — налог по ставке 10%;
    • 280 — сумма, освобожденная от налога.

    Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учета счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включенным налогом. Организация эти разделы оставляет пустыми.

    Как заполнить декларацию онлайн

    На сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело, Контур, Небо и других — налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость заполняется онлайн бесплатно. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

    Штраф за непредоставление декларации в 2021 году

    Штраф по статье 119 НК РФ — 5% от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредоставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме (напомним, что предусмотрена электронная форма). Ошибки приведут к ответственности должностных лиц. Штраф — 1000 рублей, но рекомендации из статьи помогут не ошибиться при заполнении формы.

    Вам в помощь образцы, бланки для скачивания

    Скачать бланк декларации по НДС (форма КНД 1151001) (машиночитаемый, для заполнения)

      Правовые документы

      Дидух Юлия

      Дидух Юлия бухгалтер, юрист

      В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года