ОАЭ: изменения правил об экономическом присутствии компаний

В сентябре 2020 г. на официальном сайте Министерства финансов ОАЭ была опубликована информация об обновлении действующих в данной юрисдикции с 1 января 2019 года правил об экономическом присутствии компаний (англ. Economic Substance).

Правила об экономическом присутствии заключаются в обязанности компаний ОАЭ иметь органы управления на территории ОАЭ (например, директоров-резидентов), располагать достаточным количеством сотрудников, помещением и иными материальными активами в ОАЭ напрямую или через аутсорсингового агента, а также нести расходы на территории ОАЭ.

Данные правила распространяются на компании, виды деятельности которых прямо перечислены в законодательных актах как квалифицирующие компанию в качестве обязанной соблюдать правила об экономическом присутствии (банковская и страховая деятельность, управление инвестициями, финансовая деятельность и лизинг, холдинговая деятельность, деятельность головной компании, морские перевозки, и пр.).

Изменения правил об экономическом присутствии содержатся в Резолюции Кабинета министров №57 от 10 августа 2020 г., полностью заменяющей действовавшую ранее Резолюцию Кабинета Министров от 30 апреля 2019 г., а их толкование и отдельные практические вопросы применения включены в обновленные Разъяснения по правилам об экономическом присутствии. Ниже приведены наиболее существенные аспекты, затронутые данными изменениями.

Освобожденные лица

Одним из основных аспектов стало освобождение следующих категорий юридических лиц, зарегистрированных в ОАЭ (в том числе в свободных зонах и в свободных экономических зонах) от обязанностей по соответствию требованиям об экономическом присутствии:

1. Инвестиционные фонды, управление которыми осуществляется отдельными лицами извне, а не самим фондом (его внутренним органом управления);
2. Компании ОАЭ, имеющие статус налогового резидента в иностранной юрисдикции;
3. Компании ОАЭ, капиталом которых полностью владеют резиденты ОАЭ, при условии, что такие компании не входят в международную группу компаний и ведут свою деятельность исключительно на территории ОАЭ;
4. Филиалы иностранных организаций, доходы от деятельности которых подлежат налогообложению в иностранных юрисдикциях.

Действовавшее ранее освобождение для компаний, доля прямого или косвенного государственного участия ОАЭ в капитале которых превышала 51%, было отменено Резолюцией №57.

В связи с введением указанных освобождений уточняется, что требование о подаче уведомления как одной из форм отчетности об экономическом присутствии распространяется и на освобожденных лиц. В их случае понадобится приложить документы, подтверждающие соответствующее основание для освобождения от обязанности обеспечить экономическое присутствие в ОАЭ (сертификат налогового резидента иностранной юрисдикции, свидетельство о постановке на учет в качестве филиала иностранной организации, реестр акционеров и пр.).

Уведомление об экономическом присутствии

Уведомление подается во всех случаях в электронной форме через официальный портал Министерства Финансов ОАЭ в течение 6 месяцев после даты окончания финансового периода компании, начиная с периода 2019 г. Учитывая факт, что первые уведомления должны были быть представлены до 30 июня 2020 г., Министерство финансов уточняет, что их нужно будет представить заново в электронной форме через официальный портал, о доступности соответствующего функционала на портале будет сообщено дополнительно.

Резолюция №57 содержит новую формулировку содержания уведомления об экономическом присутствии, которое должно включать в себя:

1. Указание на вид деятельности, который велся компанией на протяжении ее финансового периода;
2. Сведения о том, был ли получен компанией доход в результате ведения ей соответствующего вида деятельности;
3. Дату начала и окончания финансового периода;
4. Иную информацию или прилагаемые документы, запрашиваемые государственными органами ОАЭ.

Если же компания ОАЭ осуществляет один из указанных в Резолюции №57 видов деятельности (остались неизменными по сравнению с указанными в Резолюции Кабинета Министров от 30 апреля 2019 г.), получает от него доход и одновременно с этим не подпадает ни под одно из оснований для освобождения от требований об экономическом присутствии в ОАЭ, то ей также будет необходимо представить в компетентные органы ОАЭ отчет об экономическом присутствии и соответствовать требованиям об экономическом присутствии (их содержание также не менялось по сравнению с предыдущей редакцией правил).

Отчет об экономическом присутствии

Отчет об экономическом присутствии представляется не позднее 12 месяцев с даты окончания финансового периода компании ОАЭ, т.о. первый отчет должен быть представлен до 31 декабря 2020 г. В него в обязательном порядке включаются следующие сведения:

1. Вид деятельности;
2. Размер и вид дохода от ведения соответствующего вида деятельности;
3. Размер и вид расходов, а также вид и стоимость имущества, необходимых для ведения соответствующего вида деятельности;
4. Адрес места ведения бизнеса, фабрики, имущества или оборудования компании на территории ОАЭ, используемых для ведения соответствующего вида деятельности;
5. Количество сотрудников на условиях полной занятости и иного персонала, ответственного за выполнение обязанностей в рамках соответствующего вида деятельности;
6. Информация о ведении направлений деятельности в рамках соответствующего вида деятельности;
7. Финансовая отчетность компании;
8. Заявление о соответствии/несоответствии требованиям об экономическом присутствии;
9. В случае компании, ведущей деятельность в сфере интеллектуальной собственности, указание на наличие или отсутствие статуса высокого риска.

Ответственность за несоблюдение требований

За невыполнение перечисленных выше обязанностей сама компания ОАЭ (не ее регистрационный агент или должностные лица) может быть привлечена к ответственности в виде штрафов, размер которых был изменен по сравнению с предыдущей редакцией правил об экономическом присутствии:

Отметим, что срок давности для привлечения компании ОАЭ к ответственности составляет 6 лет с даты совершения правонарушения, при этом компетентные государственные органы ОАЭ не имеют права назначить штраф по истечении 12 месяцев с даты обнаружения факта совершения правонарушения. 

Обновленные правила об экономическом присутствии в ОАЭ вступили в силу 10 августа 2020 года.